Юридические ловушки при выездной проверке

Выездная налоговая проверка — это не просто проверка арифметики и деклараций. Это полноценное юридическое расследование, в рамках которого инспекция ищет зацепки, нарушения и признаки искусственности операций. Причём фокус внимания смещается с «цифр» на «документы и правовые конструкции», особенно если речь идёт о бизнесе, работающем с вычетами, субподрядами, холдингами или дроблением.

Юридические ловушки — это зоны риска, в которые бизнес попадает не по злому умыслу, а по незнанию, из-за рутинных ошибок или отсутствия консультации с юристом

Фиктивность контрагента

Инспекция проверяет: существовал ли ваш контрагент в момент сделки, имел ли он ресурсы для исполнения обязательств, был ли он подконтролен или формален. Даже если у вас есть договор, акт и платёж — этого недостаточно. Типичные ловушки:

• контрагент зарегистрирован за месяц до сделки и ликвидирован через месяц после;
• нет сайта, телефона, офиса, сотрудников;
• массовый адрес, массовый руководитель;
• счета открыты незадолго до сделки;
• у него нет исполненных контрактов с другими компаниями.

Наличие таких признаков — автоматическое основание для претензий: «контрагент не мог исполнить обязательства → вычет недействителен → сделка фиктивна».

Что делать: проверять контрагентов до начала работы, фиксировать процесс проверки, сохранять скрины с сайтов, переписки, фотографии отгрузок, реквизиты транспорта, IP-адреса входа в банк.

Несоответствие в первичных документах

Инспекция ищет расхождения: в датах, суммах, формулировках, нумерации, реквизитах. Часто это формальные ошибки, но они становятся поводом для недоверия к сделке.

Типичные ситуации:

• договор подписан позже акта;
• разные суммы в договоре и счёте-фактуре;
• в одном акте указано «оказание услуг», а в другом — «поставка»;
• документы подписаны «задним числом»;
• подпись — неустановленного лица без доверенности.

Что делать: внедрить внутреннюю проверку документов, разработать шаблоны и регламенты, назначить ответственного за сверку первички и сохранность архива.

Дробление бизнеса

Если у компании несколько юридических лиц, ФНС оценивает: зачем это сделано? Если единственная цель — уменьшить налоговую нагрузку (разделение по УСН, избежание НДС, дробление фонда оплаты труда) — инспекция объединит их в рамках одной налоговой базы.

Ловушки:

• те же сотрудники работают в разных юрлицах;
• один офис, один IP-адрес, один бухгалтер;
• перекрёстные руководители или участники;
• искусственное разделение функций;
• передачи между юрлицами без реального исполнения.

Что делать: заранее проанализировать структуру, обосновать деловую цель, документировать разделение ресурсов, показать независимость управленческих и финансовых потоков.

Проблемы с договорами

Сами по себе договоры не спасают. Налоговая смотрит на содержание и соответствие договоров реальности. Ловушки:

• фиктивные условия (цена ниже рыночной, нереальные сроки);
• отсутствует предмет договора в точной формулировке;
• нет технического задания или спецификаций;
• договор не соответствует сути сделки;
• оформление без протоколов согласования, приложения, актов.

Что делать: вовлекать юриста в оформление договоров, особенно при крупных или нестандартных сделках, избегать шаблонов без привязки к реальности.

Использование «доверенных лиц»

Иногда на документах стоит подпись сотрудника, который формально не имел полномочий. Это даёт ФНС возможность признать документ недействительным.

Ловушки:

• нет доверенности на подписанта;
• доверенность оформлена уже после подписания;
• полномочия не соответствуют предмету сделки;
• сотрудник уволился, но продолжал подписывать документы.

Что делать: вести учёт доверенностей, назначить ответственное лицо за контроль полномочий, обновлять шаблоны и журнал приказов.

Формализм в объяснениях

Инспекция запрашивает пояснения, и компания отправляет стандартный набор: «работы выполнены в полном объёме», «услуги оказаны в срок», «документы прилагаются». Это ничего не объясняет.

ФНС ищет:

• подтверждение экономической целесообразности;
• логику, зачем услуга была заказана и как повлияла на результат;
• реальное исполнение, а не бумажную формальность.

Что делать: готовить ответы не только на бумаге, но и по сути. Вовлекать юристов, использовать язык фактов, показывать результат от операции.

Как избежать попадания в эти ловушки

Самый эффективный способ — регулярная юридическая профилактика. То, что кажется «бытовой бухгалтерией», в глазах ФНС — правовое основание для доначислений. У компании должна быть выстроенная система правовой защиты:

• внутренняя проверка сделок;
• аудит ключевых контрагентов;
• регламенты документооборота;
• юридическое сопровождение ключевых операций;
• поддержка при подготовке пояснений, допросах, переписке.

Юристы компании «Белый Дом» помогают выстраивать такую систему на практике. Не просто консультируем, а включаемся в работу: проверяем документы, участвуем в переговорах, формируем позицию, защищаем клиента в ходе выездной проверки и в арбитражных процессах.