Мы разработали практические рекомендации, которые помогут вам во время проведения выездной налоговой проверки.

1. Ознакомьтесь со списком лиц, входящих в проверяющую группу. Вам должны передать решение о проведении выездной налоговой проверки, подписанное руководителем ФНС или его заместителем. В нём записываются должности и имена сотрудников, которые имеют допуск на территорию вашей организации. Эти лица могут быть допущены на территорию только после предъявления служебного удостоверения (п. 1 ст. 91 НК РФ). Вы можете отказать в допуске на территорию гражданину, данных которого нет в списке проверяющей группы. Бывают случаи, когда на предприятие пытаются проникнуть представители криминального мира.

К участию в налоговых проверках допускаются сотрудники правоохранительных органов (п. 1 ст. 36 НК РФ). Но допускать их в помещения следует только в случае, если они тоже записаны в решение о проведение проверки. Участие сотрудников полиции в налоговых проверках стало частой практикой. Это связано с тем, что у полицейских больше полномочий, чем у налоговых инспекторов. Например, они могут беспрепятственно проводить осмотр всех помещений, выемку документов и беседовать с сотрудниками, если на вас заведено уголовное дело, то возможно и проведение обыска.

2. Не допускайте инспекторов к документам, которые не имеют отношения к проверяемому налогу. В извещение указывается список налогов с указанием срока, за который проводится проверка. Если у вас будут требовать документы по другому налогу или периоду, то просто отказывайте.

Просмотрите все столы, доски объявлений, заметки. Необходимо убрать любые источники информации: блокноты, записки, памятки, стикеры, тетради, ежедневники и т.д. Они могут использовать против вас любую полученную информацию.

3. Передавайте документы в ФНС только после тщательной проверки. Выделите сотрудников или обратитесь за помощью к юристу, чтобы убедиться в отсутствии в документах противоречивости, несоответствия утверждённым формам, а также чтобы сопоставить данные и проверить наличие необходимых реквизитов. Если вы привлекаете к этому делу подчинённых, то лучше провести «перекрёстную» проверку: работники, которые занимались документооборотом просматривают документы учёта счёт-фактур и т.д. Это поможет провести максимально эффективную проверку.

4. Требуйте копии изъятых документов. При изъятии оригиналов документов вам должны предоставить их копии в течение 5 рабочих дней. Налоговые инспекторы часто отказываются делать это, говоря, что изготовление копий обязанность налогоплательщика. Но согласно НК РФ налоговики сами должны снять копии с изъятых документов.

Если компания отказывается предоставить свою множительную технику, то это не означает, что налоговые органы освобождаются от изготовления копий.

Есть один действенный способ отодвинуть передачу требуемых документов налоговой или полиции. Необходимо заключить договор с профессиональной архивной службой от имени надёжного частного лица, и передать ей документы на хранение после окончания очередного квартала. В это же время нужно заключить договор на аутсорс, по которому документы передаются компании, оказывающей услуги. Этим вы и объясните «отсутствие» документов в офисе компании. Налоговые инспекторы выставят вам требование о предоставлении документов. Это займёт время, за которое вы успеете проверить и подготовить документы.

5. Передавайте документы в ФНС только с подробными описями. Не передавайте документацию в коробках и папках. Это может привести к появлению лишних бумаг или наоборот к их исчезновению.

6. Не допускайте инспекторов к бухгалтерской программе. Если вас попросят предоставить какие-либо данные, то сначала распечатайте документ, проверьте информацию в нём и только после этого передайте его проверяющим. Вы должны предоставлять только документы, которые касаются проверяемого налога.

Не давайте проверяющим доступ к рабочим компьютерам и рабочей сети WI-FI. Если это необходимо, то можете предоставить им компьютер для работы, предварительно создав на нём новую учётную запись, и доступ к гостевой локальной сети WI-FI.

7. Ограничьте число лиц, с которыми общаются инспекторы. Если возможно, то предоставьте им отдельный кабинет, чтобы минимизировать вероятность их общения с сотрудниками. Запретите подчинённым покидать рабочие места и выходить в коридор без острой необходимости, закройте курилки на территории вашей организации.

Выделите человека для общения с налоговиками. Это должно быть лицо, хорошо знакомое с устройством вашего бизнеса: генеральный директор, главный бухгалтер или финансовый директор.

8. Проинструктируйте подчинённых о том, как необходимо вести себя во время проверки. Лучше, если при допросе сотрудников будет присутствовать юрист или адвокат. Сотрудник некомпетентен и следить, чтобы проверяющие не оказывали на него давления.

Если нет возможности предоставить работникам сопровождение на беседу с инспектором, то предложите подчинённым заучить следующую фразу, которая будет направлять все вопросы руководству и главному бухгалтеру: «Извините, но я не компетентен в данном вопросе и не могу ответить вам. Прошу вас обратиться к моему руководству». Пусть они отвечают так на все провокационные вопросы со стороны налоговиков. Если работники не станут давать ответы на неудобные вопросы, то инспекторам придётся переадресовывать их руководству, которое сможет защитить интересы организации.

Скажите подчинённым, чтобы они не обсуждали рабочие моменты компании в коридоре и в присутствии налоговиков.

9. Пресекайте незаконные требования сотрудников ФНС. Важно в самом начале проверки показать себя компетентными специалистами. Для этого необходимо знать законы и свои права, чтобы уверенно и жёстко пресекать все попытки налоговых инспекторов надавить на вас или ваших сотрудников. Чем раньше вы покажете свою компетентность, тем меньше необоснованных претензий получите по окончанию проверки.

10. Не допускайте панибратских отношений с проверяющими. В этом случае у вас создаётся барьер на психологическом уровне, который не даёт сопротивляться. Вы не можете возразить на слова инспектора: «Давайте мы закончим спор, пока не испортили отношения». И вы со всем соглашаетесь вместо того, чтобы защищать интересы своего предприятия.

11. Контрразведывательные мероприятия компании. Стоит или нет прибегать к этим методам – решать вам.

12. Оставьте проверяющих в плену у их же заблуждений. Иногда лучше не доказывать свою правоту до суда. Например, если вы точно знаете, что в судебной практике дела о найденном у вас нарушении решаются в пользу налогоплательщиков.

Это вам на руку. Когда проверяющие найдут нарушения на необходимую сумму, проверку закроют. А вы сможете оспорить вменяемые вам нарушения в суде. Если же вы докажете инспекторам, что они не правы, то они продолжать искать следы схем по уходу от уплаты налогов. И если они их найдут, то защитить себя будет намного труднее.

Выездные налоговые проверки направлены на соблюдение трёх требований:

1. Сделки с контрагентами должны быть направлены на достижение деловой цели и иметь экономическую суть. Не должна преследоваться цель неуплаты налога или его возврата. Если инспекторы сделают вывод, что деловая цель отсутствует, то вам будет предъявлено обвинение в уходе от налогов и получении необоснованной выгоды.

2. У компаний не должно быть искажений учёта и отчётности, которые уменьшают суммы выплаты налогов. Инспекторы стараются обнаружить: завышение расходов, дробление с целью применения специального экономического режима и т.д.

3. Исполнением обязательств по договору должна заниматься компания, с которой договор и заключён, либо лицо, которому передана возможность исполнять обязательства. Здесь происходит проверка возможностей контрагента или третьего лица, выполнять обязательства по договору: поставлять товар в необходимом объёме, выполнять указанные в договоре работы.

В ходе выездной налоговой проверки проводятся беседы с управляющим составом компании, с её сотрудниками, могут привлечь и бывших сотрудников, а также работников компании-контрагента. Осматриваются помещения, находящиеся в собственности проверяемой компании. Выемка документов и предметов, которые могут доказать совершение налогового правонарушения.

Изъятие документов и предметов считается обоснованным, если во время проверки был установлен факт фиктивных отношений между контрагентом и проверяемой компанией. Изъять документы можно только при наличии специального постановления, подписанного руководителем ФНС или его заместителем, в котором описаны предметы и документы, подлежащие изъятию, а также мотив, который побудил это сделать. Выемка происходит только в промежуток времени с 6:00 до 22:00, в ночное время эта процедура запрещена.

Ознакомьтесь с протоколом выемки. Он должен содержать информацию о всех изъятых документах. Необходима опись каждого документа и предмета, чтобы не произошла замена или утеря. Вы должны настоять на том, чтобы в протоколе не было таких формулировок: «произошла выемка 6 папок с документами за 2020 год». Ссылайтесь на п.7 ст. 94 НК РФ, в котором говорится о том, что необходимо прописывать количество, наименование и нумерацию изымаемых документов.

Надеемся, что наши рекомендации помогут вам избежать проблем с налоговой и сохранить свои финансовые средства. А теперь предлагаем вам скачать, разработанный нами чек-лист «Пошаговое руководство к действию, если налоговая у вас в офисе»‎. С ним всегда вы будете во всеоружии и сможете отстоять свои права перед сотрудниками ФНС!