Выездная проверка

Когда налоговая приходит с выездной проверкой, один из ключевых вопросов, который она задаёт — была ли у операций реальная деловая цель. Не номинальная, не формальная, а обоснованная и экономически целесообразная. ФНС всё чаще ссылается на принцип «деловой цели» как на базу для признания расходов необоснованными или схемы — искусственной.

Если на этапе проверки компания не может объяснить, зачем проводила ту или иную операцию, риск доначислений резко возрастает. И главное — такие доначисления будет крайне сложно оспорить.

Что такое деловая цель с точки зрения налоговой

ФНС воспринимает деловую цель как мотив, направленный на получение дохода или сохранение экономических ресурсов. Это может быть:

• снижение затрат,
• увеличение выручки,
• минимизация рисков,
• расширение рынков сбыта,
• технологическое развитие,
• повышение ликвидности и управляемости.

То есть каждая операция должна иметь объяснимую причину и экономический смысл. Если создаётся впечатление, что сделка была совершена исключительно ради налоговой выгоды — такая операция может быть признана фиктивной, а налоговая выгода — необоснованной.

Почему на проверке так пристально смотрят на «смысл» сделок

Выездная проверка не ограничивается анализом документов. Она включает:

• сопоставление данных с АСК НДС-2 и ЕГРЮЛ,
• анализ цепочек поставщиков и бенефициаров,
• допросы сотрудников,
• экспертизу экономической модели.

Если документы выглядят формально верно, но за ними нет осмысленной экономической логики, это вызывает подозрения. Например, компания арендует офис у связанной структуры по завышенной цене — формально есть договор, акты и оплата. Но где обоснование ставки? Где логика арендовать именно это помещение? Такие вопросы инспекция будет задавать — и на них нужно быть готовым отвечать.

Типовые ситуации, где нужно готовить обоснование

1. Работа с подрядчиками по маркетингу, консалтингу, IT‑услугам — особенно если нет очевидного результата.
2. Сделки с участием аффилированных сторон.
3. Использование агентских, комиссионных или факторинговых схем.
4. Реорганизация бизнеса (выделение, слияние, ликвидация).
5. Перемещение активов между компаниями внутри группы.
6. Покупка дорогостоящего оборудования или аренда с последующим выкупом.

Во всех этих случаях налоговая почти автоматически запрашивает пояснения — и отсутствие логики в операциях может стоить бизнесу миллионы.

Как правильно подготовить экономическое обоснование

Экономическое обоснование должно быть не формальным, а логичным, конкретным и подкреплённым фактами. Что включает грамотное обоснование

Цель операции на момент её заключения.
Не нужно объяснять задним числом. Обоснование должно быть составлено заранее или хотя бы соответствовать логике, которая действовала на тот момент. Например: «На момент заключения договора аренды собственные офисные площади отсутствовали. Сравнительный анализ предложений показал, что выбранный офис оптимален по стоимости и логистике».

Анализ альтернатив.
Желательно показать, что были другие варианты, но выбран был лучший с точки зрения выгоды. Это может быть сравнительная таблица предложений от подрядчиков, анализ ставок аренды по рынку, обоснование отказа от закупки в пользу аренды.

Расчёты ожидаемой экономической выгоды.
Чем конкретнее, тем лучше. Например, при внедрении CRM-системы — расчёт повышения конверсии. При найме внешнего подрядчика — снижение затрат на персонал.

Подтверждающие документы.
КП от других поставщиков, внутренние отчёты, деловая переписка, протоколы совещаний, внутренние распоряжения, планы и бюджеты. Это важнейшая часть, которая показывает, что решение было продуманным, а не спонтанным.

Влияние операции на бизнес.
Показать, что операция была логичной в рамках стратегии компании. Если сделка помогла запустить новый продукт, выйти на рынок, оптимизировать расходы — это всё необходимо фиксировать.

Заключение экономиста или внешнего эксперта.
Если речь о спорной сделке, например, консалтинговом сопровождении или трансфертном ценообразовании — заключение эксперта может стать аргументом в вашу пользу.

Как структурировать документ

Один из лучших подходов — сделать шаблон внутреннего документа «Обоснование экономической целесообразности сделки». В него включаются:

• дата и описание операции,
• цель и деловой мотив,
• расчёт эффекта,
• сравнительный анализ альтернатив,
• вывод о разумности и выгодности.

Такой подход дисциплинирует сотрудников, даёт готовую аргументацию на случай проверки и снижает риски.

Ошибки, которые допускают компании

1Готовят обоснование задним числом.
ФНС легко отличает постфактум написанные тексты. Это снижает доверие ко всей аргументации.

Путают обоснование с повторением условий договора.
Фраза «аренда офиса для осуществления деятельности» — это не деловая цель. Это пересказ. Нужно объяснить, зачем именно этот офис, по такой цене и в такой срок.

Не подкрепляют слова фактами.
Без расчётов, без альтернатив, без документов — обоснование становится ничем не подкреплённым мнением.

Упускают влияние на бизнес.
Даже если цель была понятной, важно показать результат: как операция повлияла на доходность, управляемость, расходы, клиентскую базу.

Что делать, если обоснования нет

Если операция уже проведена, документов нет, и проверка приближается — ситуацию можно частично спасти:

• собрать и восстановить документы задним числом (с риском, но лучше, чем ничего),
• собрать свидетельские показания сотрудников,
• найти документы у контрагентов,
• подготовить максимально логичное объяснение,
• привлечь юриста и налогового консультанта.

Но лучший путь — готовиться заранее. Каждая нестандартная операция должна быть задокументирована и иметь чёткое, логичное и экономически обоснованное объяснение.
Важно: всё, что можно объяснить — можно защитить

Деловая цель — это не пустой термин, а ключевой критерий в налоговых спорах. ФНС всё чаще апеллирует именно к логике и смыслу сделок, а не к формальной бумажной составляющей. Поэтому защита бизнеса начинается с того, как компания думает, принимает решения и фиксирует их экономический смысл.

Если вы планируете крупную сделку, работаете с новыми подрядчиками или используете нестандартные схемы — обратитесь к юристам заранее. Чем раньше подготовлен пакет обоснований, тем ниже риск доначислений и тем крепче ваша позиция при проверке.

Нужно оценить деловую цель ключевых операций и подготовить экономическое обоснование? Обратитесь за консультацией по телефону +7 347 262-58-91 — мы поможем выстроить позицию, которую сложно оспорить.