Типовые ошибки в учётной политике, которые замечает налоговая

Для многих компаний учётная политика — это просто файл, подписанный и отправленный в архив. Раз в год вносятся обязательные изменения, чаще всего — «по шаблону». Но при налоговой проверке этот документ становится одним из первых, к которому обращается ФНС.
Именно на его основании инспекция будет оценивать: правильно ли учтены расходы, можно ли принимать НДС к вычету, корректно ли списаны материалы или отражены основные средства.
Если в документе есть противоречия, неточности или просто «ничего не сказано» — это играет против налогоплательщика.

Что такое учётная политика глазами налоговой

ФНС рассматривает учётную политику как:

• официальное отражение принципов учета, принятых на предприятии;
• основу для оценки правомерности налоговых решений;
• источник сравнительного анализа данных — между отчетностью, первичкой и поведением компании.

Основные ошибки, которые видит налоговая

1. Противоречие между учётной политикой и фактической деятельностью
Пример: в учётной политике указано, что материалы списываются по методу ФИФО, а в реальности бухгалтер списывает вручную «по усмотрению». Такое несоответствие — прямое основание для доначислений.

2. Отсутствие раздела по налоговому учету
Нередко компании ограничиваются описанием бухучета, забывая, что должны быть указаны:

• методы признания доходов и расходов;
• особенности налогового учета амортизации;
• учёт расходов будущих периодов;
• порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

3. Шаблонность и отсутствие конкретики
«Списания производятся в порядке, установленном законодательством РФ» — ни о чём. Налоговая трактует такую формулировку как уход от ответственности. Если нет конкретного механизма — значит, он нигде не задекларирован, а значит — действия бухгалтера не обоснованы.

4. Отсутствие учёта специфики деятельности
Например, у строительной компании не описан порядок распределения накладных расходов между объектами. У IT-компании не указан метод распределения затрат на нематериальные активы. Это даёт основание считать учёт необоснованным.

5. Несоответствие другим внутренним документам
Когда в положении о документообороте указано одно, в должностных инструкциях — другое, а в учётной политике — третье, ФНС делает вывод: контроль за учетом отсутствует, следовательно, допущены нарушения.

Последствия ошибок в учётной политике

• отказ в признании расходов;
• исключение вычетов по НДС;
• подозрение в фиктивности операций;
• обвинения в неправильном налоговом учете;
• выездная проверка с последующим доначислением.

Налоговая опирается на принцип: если порядок не описан — значит, он не соблюдается.

Что делать, чтобы учётная политика работала в вашу защиту

1. Обновить и адаптировать под реальный бизнес
Не используйте шаблоны. Документ должен соответствовать вашей структуре, отрасли, режиму налогообложения, характеру сделок.

2. Согласовать с практикой
Если бухгалтер работает «по-другому», чем написано в документе — либо менять практику, либо корректировать политику. Всё должно быть едино.

3. Указать порядок работы с спорными вопросами
Например, учёт уступок, возвратов, бонусов от поставщиков, договоров аренды, внутренних перемещений.

4. Утвердить и применять
Политика должна быть утверждена руководителем, доведена до сотрудников и реально применяться. На бумаге и в жизни — один подход.

Почему без налогового консультанта не обойтись

Бухгалтер — это исполнитель. Он может формально вести учёт, но не видит налоговых рисков. Юрист — не специалист в налоговом регулировании. Только налоговый консультант способен:

• выявить уязвимые формулировки;
• адаптировать политику под текущую судебную практику;
• обеспечить соответствие между действиями и задокументированным порядком;
• подготовить компанию к проверке заранее.

Учетная политика — это не просто документ. Это ваше официальное заявление: «Вот как мы ведем бизнес, вот как мы отражаем его в отчетности». Если оно написано формально, противоречиво или не соответствует реальности — ФНС легко этим воспользуется.

Юридическая компания «Белый дом» помогает выстраивать внутренние документы так, чтобы они работали в пользу бизнеса, а не против него. Проведём аудит вашей учётной политики, выявим слабые места и устраним риски ещё до прихода налоговой.