Для многих компаний учётная политика — это просто файл, подписанный и отправленный в архив. Раз в год вносятся обязательные изменения, чаще всего — «по шаблону». Но при налоговой проверке этот документ становится одним из первых, к которому обращается ФНС.
Именно на его основании инспекция будет оценивать: правильно ли учтены расходы, можно ли принимать НДС к вычету, корректно ли списаны материалы или отражены основные средства.
Если в документе есть противоречия, неточности или просто «ничего не сказано» — это играет против налогоплательщика.
Что такое учётная политика глазами налоговойФНС рассматривает учётную политику как:
- официальное отражение принципов учета, принятых на предприятии;
- основу для оценки правомерности налоговых решений;
- источник сравнительного анализа данных — между отчетностью, первичкой и поведением компании.
Основные ошибки, которые видит налоговая1. Противоречие между учётной политикой и фактической деятельностью
Пример: в учётной политике указано, что материалы списываются по методу ФИФО, а в реальности бухгалтер списывает вручную «по усмотрению». Такое несоответствие — прямое основание для доначислений.
2. Отсутствие раздела по налоговому учету
Нередко компании ограничиваются описанием бухучета, забывая, что должны быть указаны:
- методы признания доходов и расходов;
- особенности налогового учета амортизации;
- учёт расходов будущих периодов;
- порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
3. Шаблонность и отсутствие конкретики
«Списания производятся в порядке, установленном законодательством РФ» — ни о чём. Налоговая трактует такую формулировку как уход от ответственности. Если нет конкретного механизма — значит, он нигде не задекларирован, а значит — действия бухгалтера не обоснованы.
4. Отсутствие учёта специфики деятельности
Например, у строительной компании не описан порядок распределения накладных расходов между объектами. У IT-компании не указан метод распределения затрат на нематериальные активы. Это даёт основание считать учёт необоснованным.
5. Несоответствие другим внутренним документам
Когда в положении о документообороте указано одно, в должностных инструкциях — другое, а в учётной политике — третье, ФНС делает вывод: контроль за учетом отсутствует, следовательно, допущены нарушения.