Как выстроить позицию защиты до начала проверки

Когда дело доходит до выездной налоговой проверки, важно понимать: игра уже идет задолго до того, как инспекторы переступают порог офиса. Побеждает не тот, кто громче спорит с ФНС, а тот, кто заранее построил чёткую позицию защиты. Эту позицию нельзя выдумать на месте — её нужно выстроить, рассчитать и протестировать, как сценарий.

Суть стратегии: зачем нужна позиция заранее

Формально проверка начинается с приказа и первого требования. По факту — гораздо раньше. Система управления рисками (СУР) ФНС, АСК НДС‑2, автоматические сверки и интеграция с Росфинмониторингом позволяют инспекции «видеть» подозрительные компании ещё до любой бумажной активности. То есть защита — это не реакция на действия налоговиков, а подготовленная модель поведения на всех этапах, в том числе до начала проверочных мероприятий.

Задача бизнеса — не просто «всё вести правильно», а быть готовым аргументированно защищать каждый важный элемент налоговой модели. Иначе — любые даже формальные признаки будут трактоваться не в пользу компании.

Элементы позиции защиты

• Финансовая модель, которую можно обосновать. Компания должна понимать и уметь доказывать, почему именно такая структура расходов, прибыли и налогообложения. Почему именно такие контрагенты, именно такие условия сделок. Все, что выбивается из «средней температуры по отрасли», должно быть заранее объяснено.
• Контроль за документацией. Налоговая будет проверять не только факты, но и бумаги. Если документы противоречат реальности — позиция разваливается. Если документы стерильны, но реальность другая — эффект тот же. Защита строится на согласованности: бумага подтверждает факты, а факты логично вытекают из бизнес-процессов.
• Анализ уязвимостей. Не нужно ждать проверки, чтобы выяснить, что подрядчики — «технические», а документы — типовые. Выявлять слабые места нужно заранее. Для этого делают внутренний аудит с привлечением специалистов, которые оценивают компанию глазами налоговой.
• Юридическое и фактическое разграничение ролей. Важно понимать, кто будет представлять интересы компании при проверке, кто дает пояснения, кто контактирует с инспекцией. Эти роли должны быть определены до начала проверки.

Сценарии, которые нужно продумать заранее

Сценарий 1: Включение в план выездных проверок. Предусмотреть, как вы узнаете о планах ФНС, на основании каких индикаторов могут выбрать вашу компанию (убыточность, разрывы в НДС, связи с «техническими» компаниями).

Что подготовить: контраргументы, экономическое обоснование модели, реестры сделок.

Сценарий 2: Запросы по 93.1 НК РФ (в рамках камеральной проверки, но как подготовка к выездной)

Это «щупальца» налоговой, чтобы понять, стоит ли вас проверять глубже.
Что делать: каждый ответ — это шанс показать прозрачность. Не игнорировать, не затягивать. Держать единый стиль аргументации.

Сценарий 3: Работа с «подозрительными» контрагентами

Если в цепочке есть компании, по которым уже были проблемы — готовьтесь к сценарию круговой проверки.

Что предусмотреть: досье на каждого контрагента, включая устав, сайт, переписку, счета, встречи. Не «для галочки», а как доказательство реальности взаимодействия.

Сценарий 4: Отказ директора, бухгалтера или ключевого сотрудника сотрудничать в процессе

Классическая история: бывший директор «теряется», главбух увольняется, сотрудники путаются в показаниях.

Как подготовиться: заранее закрепить процедуру внутреннего инструктажа и формы взаимодействия с бывшими сотрудниками (например, соглашения о взаимодействии).

Сценарий 5: Обнаружение цифровых следов, не совпадающих с официальными данными

ФНС умеет собирать информацию из открытых источников, социальных сетей, мессенджеров и даже картинок.

Что учесть: проводить регулярный digital‑аудит — какие данные о компании доступны извне, нет ли несоответствий между реальностью и официальной картиной.

Документы и процедуры, которые должны быть готовы заранее

• Пояснительные записки по ключевым операциям — особенно если используются нестандартные схемы (переуступки, агентские договоры, возвраты, дробление).
• Экономическое обоснование договоров с ключевыми контрагентами.
• Внутренние регламенты по хранению и доступу к документации — чтобы в случае выемки все было под контролем.
• Резервные копии и планы восстановления данных — особенно если ФНС захочет доступ к серверам или жестким дискам.

Кто выстраивает защиту: внутренняя команда или внешние специалисты

Оптимальная модель — внутренний штаб + внешний куратор. Внутренние сотрудники знают структуру бизнеса, а внешние консультанты видят типовые ошибки и обладают опытом реальных проверок.

Штаб должен включать:

• юридического специалиста по налоговому праву,
• главного бухгалтера или финансового директора,
• лицо, принимающее решения (руководитель, собственник),
• внешнего налогового юриста или консультанта.

Почему нельзя тянуть с подготовкой

Самая распространенная ошибка — думать, что «пока нет повода — нет смысла суетиться». Но как только повод появляется, времени на стратегическое планирование уже нет. Начинается «тушение пожара», в котором теряется контроль, рушатся документы, люди начинают действовать от страха. На этом фоне ФНС добивается почти 100% исполнения своих требований.

Выстроенная позиция защиты до начала проверки — это не избыточная осторожность, а осознанная деловая необходимость. Это инвестиция в безопасность, управляемость и спокойствие. Правильный подход — анализировать, моделировать и готовить документы, как если бы проверка уже назначена. Потому что однажды она действительно начнётся. И к этому моменту у вас должно быть не объяснение, а позиция.

Если нужно выстроить такую позицию или провести экспресс-аудит слабых мест — разумно подключать налоговых юристов уже на подготовительном этапе. Звоните: +7 347 262-58-91 — мы разрабатываем стратегию до того, как инспекторы перейдут к действиям.