Цели выездной налоговой проверки

Далеко не все предприниматели полностью понимают, почему налоговая инспекция решает выехать на предприятие и изучать финансовые документы непосредственно в офисе или на производстве. Формат контроля при личном присутствии специалистов ФНС нередко вызывает опасения. При этом суть выездной налоговой проверки заключается в детальном анализе всех аспектов деятельности, а её ключевые цели выходят за рамки простой сверки отчётности. Разумнее заранее разобраться в основных мотивах инспекции, чтобы избежать неожиданностей и возможных штрафов.

Самая очевидная причина выезда специалистов в офис — желание убедиться, что компания корректно платит налоги и своевременно сдаёт отчёты. Простые формальные несоответствия в декларациях можно заметить при камеральной процедуре, но далеко не всегда удаётся понять, действительно ли задекларированы все доходы или верно ли начислена налоговая база. Когда инициирована полноценная ревизия, инспекторы интересуются первичной документацией:

• Накладными и актами;
• Счётами-фактурами и платёжными поручениями;
• Договорами с клиентами и поставщиками;
• Книгами покупок и продаж.

Если данные в бумагах расходятся с тем, что отражено в отчётности, можно столкнуться с большими доначислениями и штрафами.

Установление реальности сделок

Фактическое существование хозяйственных операций рассматривается одним из важнейших моментов при детальном визите. Подтверждение того, что приобретённые товары или услуги действительно использовались в деятельности, помогает инспекторам убедиться в отсутствии «бумажных» схем. К примеру, бывают ситуации, когда контрагент не подтверждает поставку или вовсе оказывается фирмой-однодневкой. В ходе выездного анализа проверяющие:

• Оценивают соответствие заявленного объёма продаж и фактической вместимости складов;
• Сверяют наличие и состояние основных средств;
• Изучают кадровые вопросы (количество сотрудников, реальность выплаты заработной платы);
• Анализируют, почему расходы на закупку материалов кажутся непропорционально большими по отношению к итоговой выручке.

Если сделка выглядит фиктивной, расходы могут быть сняты из расчёта налоговой базы, а сама компания получит предписание об уплате недоимки и пени.

Выявление незаконных схем оптимизации

Не все оптимизационные инструменты одобряются законом, поэтому ФНС стремится различать легальные способы снижения налоговой нагрузки и методы, которые нарушают порядок уплаты обязательных платежей. Суть выездной налоговой проверки состоит в том, чтобы отследить подозрительные цепочки операций, обнаружить несоответствия и доказать, что предприниматель сознательно применяет схему для ухода от налогов. Сюда относятся:

• Дробление бизнеса, когда юридические лица создаются исключительно для использования льготного режима;
• Перегон денег через взаимозависимые структуры, чтобы искусственно уменьшить налогооблагаемую базу;
• Выплата неофициальной зарплаты персоналу с целью сократить объём страховых взносов;
• Использование подложных документов (поддельных накладных, договоров, актов).

В некоторых случаях возможна передача материалов в правоохранительные органы, если речь идёт о значительном ущербе бюджету.

Контроль за движением денежных средств

Отечественное законодательство уделяет повышенное внимание прозрачности финансовых потоков. При выездном визите специалисты ФНС могут попросить выписки по банковским счетам, чтобы понять, действительно ли деньги поступали от декларируемых клиентов и уходили поставщикам, указанным в отчётах. Выявляются ситуации, когда реальные переводчики средств не совпадают с заявленными контрагентами, а назначение платежей расходится с данными в бухгалтерском учёте.

Если обнаруживаются расхождения или транзакции проводились на сомнительные компании, проверка углубляется, а владельцу бизнеса приходится давать дополнительные пояснения. Зачастую вопросы вызывает стремление искусственно увеличить расходы, переводя деньги на счета аффилированных фирм, которые выдают себя за независимых поставщиков.

Раскрытие структуры владения и взаимозависимостей

При некотором масштабе деятельности налоговая служба смотрит, как именно устроен бизнес изнутри. Иногда в ходе визитов выясняется, что несколько компаний принадлежат одним и тем же лицам и работают в связке ради неочевидных целей. Инспекторы оценивают:

• Совокупность участников и бенефициаров;
• Наличие общих учредителей в цепочке поставок или в структуре субподрядчиков;
• Переход прав на активы между организациями, которые официально ничем не связаны;
• Необоснованные передачи продукции «по кругу» для создания видимости крупных продаж или закупок.

При подтверждении искусственного дробления возникает риск для бизнеса оказаться под пристальным вниманием и столкнуться с существенными доначислениями налога на прибыль или НДС.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

Многим известно, что сейчас введён строгий порядок использования онлайн-касс, а за несоблюдение правил приёма наличных возможны крупные штрафы. В рамках выездного визита инспекторы вправе:

• Сравнивать фактическую выручку с суммой, которая пробита по кассовым аппаратам;
• Проверять правильность выдачи чеков и их соответствие заявленному ассортименту;
• Анализировать, как учитываются денежные средства, поступающие на расчётный счёт после безналичных оплат.

Если данные из кассы резко противоречат результатам инвентаризации или показаниям сотрудников, возникает подозрение в сокрытии части выручки. Такие ситуации часто заканчиваются доначислением НДС и налога на прибыль, а также штрафами.

Разоблачение фиктивной кадровой политики

Помимо формальных проверок, инспекторы могут обратить внимание на штат: действительно ли все люди, указанные в табелях, работают, и получают ли они официальную зарплату.

Иногда организации вписывают «мёртвые души», выписывая фиктивные платежи. Цели у таких схем:

1. Увеличить расходную часть и уменьшить налогооблагаемую базу;
2. Выводить деньги под видом зарплаты и обналичивать без отражения в официальных отчётах;
3. Создавать видимость большого количества сотрудников, чтобы оправдать крупные затраты на управление или обслуживание.

Если недостоверная кадровая картина вскрывается, последствия включают не только обязательные платежи, но и возможную блокировку расчётного счёта, если инспекторы увидят умышленный характер действий.

Почему важно готовиться к визиту заранее

Суть выездной налоговой проверки не ограничивается формальным сопоставлением цифр. Специалисты стремятся понять реальное положение дел, получить подтверждение, что учёт ведётся в соответствии с требованиями закона. При отсутствии порядков внутри компании каждая мелкая оплошность может перерасти в значительную финансовую проблему.

Подготовка к визиту подразумевает:

1. Систематизацию документооборота.
2. Проверку корректности договоров и накладных.
3. Сверку с контрагентами, чтобы у них отражались аналогичные данные.
4. Анализ всех показателей, которые могут показаться инспекторам аномальными (резкое снижение прибыли, рост расходов на рекламу, высокие суммы на «прочие услуги»).

Зачастую выгодно обсудить потенциально уязвимые места с налоговыми консультантами или юристами, которые укажут, где подстелить соломку. Своевременные правки помогают избежать необходимости в срочном поиске и переоформлении бумаг, когда представители ФНС уже стоят на пороге.

Как действовать при проведении проверки

Если визит неизбежен, полезно помнить несколько базовых принципов:

1. Предоставлять требуемые документы в оговоренные сроки. Укрывательство бумаг может лишь насторожить инспекторов.
2. Оставаться вежливыми и отвечать на вопросы по существу. Лишние комментарии иногда вызывают дополнительные догадки.
3. Следить, чтобы объяснения разных сотрудников не противоречили друг другу. Если один говорит об одних объёмах закупок, а другой — о других, возникает подозрение в недостоверности отчётности.
4. При возникновении спорной ситуации обращаться к профессионалам. Иногда правильно написанное пояснительное письмо способно изменить исход.

Наибольшую сложность вызывают противоречивые данные о сделках. При расхождении в датах отгрузки, ценах, количестве товара инспекция начинает подозревать, что фирма скрывает реальные цифры или транзакции носят фиктивный характер.

Где найти решение спорных моментов

Предприниматели, которые не хотят тратить время и нервы на долгие разбирательства, часто обращаются к услугам квалифицированных экспертов. Специалисты в сфере налогового права подскажут, как поступить, если какие-то документы не оформлены должным образом, или помогут собрать аргументы в пользу легитимности расходов.

Здесь встаёт вопрос выбора надёжного партнёра. Одним из вариантов остаётся консультация в компании «Белый дом» по телефону +7 347 262-58-91, где готовы изучить специфику бизнеса и дать конкретные рекомендации. Такой шаг предоставляет возможность укрепить позиции перед ревизией или даже предотвратить её назначение — если специалисты ФНС увидят прозрачность и устойчивость отчётности.