Значение бывших сотрудников в защите бизнеса при проверке

Налоговые инспекции всё чаще используют допросы бывших сотрудников как инструмент усиления позиции при выездных проверках. В условиях, когда документы в порядке, а бизнес выглядит формально корректно, свидетельские показания становятся рычагом давления. Причём инспекторы хорошо понимают: экс-сотрудник — это источник информации, которую нельзя получить из отчётности.

Компании, которые игнорируют этот фактор, рискуют столкнуться с неожиданными последствиями: от формальных оснований для доначислений до возбуждения дел по ст. 199 УК РФ. В этой статье — как построить работу с бывшими сотрудниками до, во время и после проверки, и почему без профессиональной поддержки здесь не обойтись.

Зачем налоговая вызывает бывших сотрудников

Основные цели:

• получить подтверждение или опровержение реальности хозяйственных операций;
• выяснить фактическое распределение ролей в компании;
• выявить «теневые» процессы, не отражённые в документах;
• зафиксировать факты, которые можно использовать как доказательства в акте проверки;
• найти слабые места в показаниях других лиц.

Причём допрос может касаться не только конкретного эпизода, но и общего характера работы, наличия фактических работников, выполнения логистических функций, наличия складов, техники, подрядчиков и т.д.

Почему бывшие сотрудники — зона риска

1. Они не обязаны защищать интересы компании.
2. Многие уходят с обидами, недовольством или просто без мотивации. Их показания могут быть необъективными, эмоциональными или основанными на слухах.
3. Они не всегда понимают правовые последствия своих слов.
4. Фраза «всё оформлялось формально» или «я не видел этих поставщиков» может лечь в основу вывода о фиктивности операций — даже если это было недопонимание или гипотеза.
5. Они могут быть под давлением.
6. ФНС вправе вызвать бывшего сотрудника на допрос в рамках НК РФ. Отказаться нельзя. При этом человек оказывается один на один с государственным органом.

Какие действия стоит предпринять заранее

Анализ круга рисков

Составьте список бывших сотрудников, которые могут быть вызваны на допрос:

• бывшие бухгалтеры;
• менеджеры по работе с контрагентами;
• сотрудники, участвовавшие в логистике и исполнении договоров;
• руководители филиалов и подразделений;
• водители, кладовщики, операторы, оформлявшие документы.

По каждому из них — зафиксируйте, в каких сделках они участвовали и какие комментарии могут дать.

Проведение превентивной беседы

Если отношения позволяют, можно провести неформальную беседу (с участием юриста), чтобы напомнить:

• что информация, сообщаемая на допросе, должна быть достоверной;
• что за ложные показания предусмотрена ответственность;
• что сотрудник имеет право не давать оценок, а только сообщать факты;
• что он может воспользоваться помощью адвоката.

Важно: это не давление, не инструкция «что говорить», а правовое разъяснение прав и обязанностей.

Фиксация фактов в письменном виде
Если экс-сотрудник был ключевым участником сделки, а его допрос может повлиять на позицию компании, можно запросить от него письменные пояснения о своей роли. Это может стать аргументом, если позже в ходе проверки появятся противоречия.

Что делать, если допрос уже назначен

Компания должна действовать через юриста. Возможны следующие шаги:

• направление уведомления в ФНС о готовности представить официальную позицию компании;
• направление в адрес бывшего сотрудника письма с разъяснением его прав и возможной помощи со стороны компании;
• в ряде случаев — обеспечение сопровождения юристом при допросе (по соглашению с самим сотрудником);
• анализ протокола допроса и оперативная реакция, если зафиксированы некорректные или противоречивые сведения.

Как работаем в таких ситуациях

Юристы компании «Белый Дом» регулярно сталкиваются с ситуациями, когда допрос бывших сотрудников становится центральным элементом выездной проверки. Знаем, как заранее минимизировать риски и как оперативно отреагировать на некорректные показания.

Подход включает:

• анализ кадровых рисков;
• формирование правовой позиции;
• сопровождение экс-сотрудников на допросах (с их согласия);
• участие в формировании пояснений и возражений к акту;
• отстаивание позиции клиента в арбитраже, если показания стали основанием для претензий.