В последнее время бизнес, который заключил договоры гражданско-правового характера с самозанятыми, налоговики автоматически относят в зону риска.

Инспекторы подозревают, что договор подряда «прикрывает» трудовые отношения и если они это докажут, то начислят НДФЛ, взносы, а также пени и штрафы. Такой исход лучше предотвратить заранее.

По закону, если организация нуждается в работниках, то она должна набрать штат, заключить трудовые договоры, при выдаче зарплаты удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы.

Вместо этого налогоплательщики уклонятся от заключения трудовых договоров и не принимают людей на работу. Потенциальных сотрудников просят зарегистрироваться в качестве самозанятых, после чего компания заключает с ними договоры гражданско-правового характера. Зачастую наличие статуса самозанятого — обязательное условие для заключения договора. Работодатель становится заказчиком, работник — исполнителем (подрядчиком).

Под подозрение налоговых инспекторов попадают все, кто пользуется услугами самозанятых. Однако, чем больше у вас таких контрагентов, тем больше подозрений может возникнуть.

Чтобы пресечь использование самозанятых в налоговой оптимизации, ФНС разработала специальную скоринговую систему, которая позволяет определять организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Эта система анализирует периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.

Цель налоговиков — обнаружить указанную схему и переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые. А затем начислить страховые взносы и НДФЛ.

Налоговики информируют компании о том, что в отношении них выявлены признаки нарушений. Некоторые уже на этом этапе уточняет свои налоговые обязательства. Те, на кого информационные письма из налоговой не действуют, ожидаемо попадают под проверку. В том числе и совместно с трудовой инспекцией.

Даже если письмо от ИФНС еще не пришло, полезно заранее проверить себя, чтобы выявить «подозрительные моменты» и устранить их.

Существует перечень признаков, по которым налоговики могут опознать трудовые отношения, замаскированные под гражданско-правовые.

Под подозрение попадают следующие случаи:

• наличие статуса самозанятого — обязательное условие для заключения договора;
• компания — единственный заказчик у самозанятого; o заказчик в договоре определяет режим работы: прописывает длительность рабочей смены, «назначает» выходные дни;
• самозанятый работает по тому же графику, что и штатные работники компании, на той же территории;
• работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого;
• самозанятый трудится в офисе или на объекте заказчика, компания обеспечивает его инвентарем, материалами, поставляет клиентов; o выплаты вознаграждения самозанятому совпадают с выплатами зарплаты на предприятии заказчика, компания платит не за конкретный результат работы, а за выполнение трудовой функции и т. д.;
• суммы вознаграждений зафиксированы в договоре, равно как и даты выплат.

Крайне важно, чтобы договор с самозанятым исключал признаки и малейшие подозрения на трудовые отношения.

Самозанятый не может:

• принимать участие в непрерывном технологическом процессе;
• выполнять трудовую функцию или требования должностной инструкции;
• подчиняться трудовому режиму (время работы самозанятый определяет сам, в договоре указываются только срок начала и окончания работ);
• числиться в табеле учета рабочего времени;
• регулярно — как остальные штатные сотрудники дважды в месяц — получать аванс и зарплату;
• претендовать на соцпакет и получать социальные гарантии — согласовывать отпуска, получать материальную помощь, выплаты по больничному листу и иные компенсации.

Договор, удовлетворяющий одному из признаков выше, может быть переквалифицирован в трудовой договор с обязанностью для клиента удержать с вознаграждения самозанятого НДФЛ, начислить и уплатить страховые взносы

Основанием для претензий может стать жалоба самого самозанятого. Заподозрить подмену трудовых отношений могут при анализе налоговой отчетности, при внеплановой или плановой проверке со стороны трудовой инспекции.

В поисках налоговой выгоды предприниматели закрутились вокруг этой заманчивой темы. Искушение велико, но гонка за опасной тенденцией и призрачной выгодой может обернуться не только неприятностями, но и существенными потерями. Нельзя поголовно всех работников — при условии выполнения ими тех же функций — менять на самозанятых. Считайте и просчитывайте риски.

Вопрос сотрудничества с самозанятыми не настолько прост, как кажется на первый взгляд. Можно легко нарушить требования закона — запутаться в нюансах и ограничениях. С этим вам с легкостью помогут справиться налоговые юристы нашей компании.