Выемка документов — изъятие документов налогоплательщика для выявления и подтверждения того, что он нарушил законодательство.

Выемка документов — мероприятие, в отношении которого законодательство предусматривает строгие ограничения. Процедура выемки определена Налоговым кодексом РФ, если налоговики нарушат правила, их действия могут признать незаконными.

Налоговые инспекции имеют право проводить выемку документов при проведении налоговых проверок. Есть определенные правила, которые инспекторы обязаны соблюдать:

Правило № 1. Выемка должна быть мотивирована
Выемка возможна только на основании мотивированного постановления должностного лица ИФНС, которое проводит выездную проверку. Мотивированное постановление о выемке налоговики должны оформить письменно. Постановление подписывает руководитель инспекции.

Выемка будет считаться мотивированной, если:

Правило № 2. Выемка проводится при свидетелях

Выемку должны провести в вашем присутствии с участием минимум 2-х понятых. Присутствие понятых – обязательное условие проведения выемки. Понятыми могут выступить только незаинтересованные лица, то есть в качестве понятых нельзя привлечь сотрудников налогоплательщика или федеральной налоговой службы.

Если у Вас есть подозрения, что проверяющие пришли со «своими» понятыми, вы вправе настаивать на их замене. Для этого в инспекцию подают соответствующее ходатайство

Правило № 3. Ночью выемку делать нельзя

Законодательством установлено, что изымать документы и предметы инспекторы могут только с 6 до 22 часов.

Правило № 4. Строгий порядок изъятия документов
Если изымают оригиналы документов, то инспекторы должны снять с них копии, заверить и передать вам. Сделать это они должны сразу при изъятии, а если такой возможности нет, то в течение пяти рабочих дней после изъятия.

После изъятия документов инспектор должен их пронумеровать и сшить. Прошитые и пронумерованные документы руководителю потребуется подписать и поставить печать. Документы, не имеющие отношения к предмету проверки, изъятию не подлежат.

Правило № 5. Протокол выемки обязателен

По результатам выемки в обязательном порядке составляют протокол. Все изъятые документы инспекторы должны описать в протоколе выемки с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а

по возможности – стоимости предметов. Протокол подписывают все, кто участвовал в мероприятии. Включая представителей проверяемой компании.

Если инспекция не соблюдала правила Налогового кодекса, то выемка считается незаконной.

Суды признают выемку незаконной в следующих случаях:

Признание выемки незаконной дает организации право требовать от инспекции возврата изъятых документов и предметов.

По общим правилам выемка должна проводится на территории проверяемой организации, а также нельзя изымать документы, которые не относятся к предмету налоговой проверки. Из этого следует, что изъять можно только те документы и вещи, которые относятся к деятельности проверяемой компании и находятся на ее территории. Поэтому документы контрагентов при выемке обычно не забирают.

Однако если компанию и партнеров подозревают в создании схемы для получения необоснованной налоговой выгоды, то инспекторы вправе изъять документы даже у самих контрагентов.
.
На схему могут указывать::

Суд поддержит налоговиков, если придет к выводу, что проверяемая компания и ее контрагент действительно являются взаимозависимыми. И, обжалуя выемку, организация хочет защитить подконтрольное юрлицо, а не вернуть необходимые для работы документы.

Подозрение в схеме даст инспекторам повод не только изъять документы контрагента, но и выйти за рамки других правил. К примеру — забрать больше документов, чем указано в постановлении о выемке. Судьи посчитают такие действия законными, если была угроза уничтожения, замены или сокрытия подлинников.

Правомерность выемки при камеральных проверках — это еще один спорный вопрос.

Инспекция может провести выемку в ходе любой налоговой проверки: как выездной, так и камеральной.

Однако камеральная проверка проводится на территории инспекции и не предполагает присутствия проверяющих в помещениях и на территории

организации. Выемка документов и предметов, наоборот, проводится на территории проверяемой компании. Кроме того, выемка проводится на основе мотивированного постановления должностного лица, которое проводит выездную налоговую проверку.

Из этих норм следует, что проводить выемку в ходе камеральной проверки инспекция не вправе. К аналогичному заключению приходят и суды.

В такой ситуации компания должна самостоятельно принять решение, стоит ли обжаловать действия инспекции.

Подводя итог, хотим сказать, что выемка — это мероприятие, которое часто приводит к конфликту с проверяющими, так как они не всегда действуют «по правилам». Как показывает практика, присутствие профессионального защитника помогает намного спокойнее, без неприятных «сюрпризов» и негативных последствий пережить выемку.

Наша команда налоговых юристов готова оказать Вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.