Налоговая производит выемку документов?
Что нужно знать и как себя вести
Выемка документов — изъятие документов налогоплательщика для выявления и подтверждения того, что он нарушил законодательство.

Выемка документов — мероприятие, в отношении которого законодательство предусматривает строгие ограничения. Процедура выемки определена Налоговым кодексом РФ, если налоговики нарушат правила, их действия могут признать незаконными.
Когда и как проводят выемку
Налоговые инспекции имеют право проводить выемку документов при проведении налоговых проверок. Есть определенные правила, которые инспекторы обязаны соблюдать:

Правило № 1. Выемка должна быть мотивирована
Выемка возможна только на основании мотивированного постановления должностного лица ИФНС, которое проводит выездную проверку. Мотивированное постановление о выемке налоговики должны оформить письменно. Постановление подписывает руководитель инспекции.

Выемка будет считаться мотивированной, если:
    • проверяемое лицо отказывается от представления запрашиваемых документов или не представляет их в установленные сроки;
    • полученных ранее копий документов недостаточно, нужны оригиналы;
    • есть основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены;
    Правило № 2. Выемка проводится при свидетелях

    Выемку должны провести в вашем присутствии с участием минимум 2-х понятых. Присутствие понятых – обязательное условие проведения выемки. Понятыми могут выступить только незаинтересованные лица, то есть в качестве понятых нельзя привлечь сотрудников налогоплательщика или федеральной налоговой службы.

    Если у Вас есть подозрения, что проверяющие пришли со «своими» понятыми, вы вправе настаивать на их замене. Для этого в инспекцию подают соответствующее ходатайство

    Правило № 3. Ночью выемку делать нельзя

    Законодательством установлено, что изымать документы и предметы инспекторы могут только с 6 до 22 часов.

    Правило № 4. Строгий порядок изъятия документов
    Если изымают оригиналы документов, то инспекторы должны снять с них копии, заверить и передать вам. Сделать это они должны сразу при изъятии, а если такой возможности нет, то в течение пяти рабочих дней после изъятия.

    После изъятия документов инспектор должен их пронумеровать и сшить. Прошитые и пронумерованные документы руководителю потребуется подписать и поставить печать. Документы, не имеющие отношения к предмету проверки, изъятию не подлежат.

    Правило № 5. Протокол выемки обязателен

    По результатам выемки в обязательном порядке составляют протокол. Все изъятые документы инспекторы должны описать в протоколе выемки с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а

    по возможности – стоимости предметов. Протокол подписывают все, кто участвовал в мероприятии. Включая представителей проверяемой компании.

      Выемка с нарушениями незаконна
      Если инспекция не соблюдала правила Налогового кодекса, то выемка считается незаконной.

      Суды признают выемку незаконной в следующих случаях:
        1. В постановлении о выемке не указан мотив
        2. Выемка проведена без участия представителя компании
        3. Выемка документов проведена без их предварительного истребования у организации
        4. Изъятые документы не относятся к предмету проверки
        5. Выемка проведена за рамками выездной проверки
        6. Постановление о выемке не выносилось
        Признание выемки незаконной дает организации право требовать от инспекции возврата изъятых документов и предметов.
        Подозрение в схеме расширит полномочия инспекторов
        По общим правилам выемка должна проводится на территории проверяемой организации, а также нельзя изымать документы, которые не относятся к предмету налоговой проверки. Из этого следует, что изъять можно только те документы и вещи, которые относятся к деятельности проверяемой компании и находятся на ее территории. Поэтому документы контрагентов при выемке обычно не забирают.

        Однако если компанию и партнеров подозревают в создании схемы для получения необоснованной налоговой выгоды, то инспекторы вправе изъять документы даже у самих контрагентов.
        .
        На схему могут указывать::
        • совпадение адресов, данных по сотрудникам, в том числе по руководящим (переписка сотрудников может доказывать, что разными организациями руководят из единого центра)
        • сведения о получении доходов (одна компания управляет денежными потоками другой и отвечает за бухгалтерский и налоговый учет)
        • противоречивые и неточные показания свидетелей.
        Суд поддержит налоговиков, если придет к выводу, что проверяемая компания и ее контрагент действительно являются взаимозависимыми. И, обжалуя выемку, организация хочет защитить подконтрольное юрлицо, а не вернуть необходимые для работы документы.

        Подозрение в схеме даст инспекторам повод не только изъять документы контрагента, но и выйти за рамки других правил. К примеру — забрать больше документов, чем указано в постановлении о выемке. Судьи посчитают такие действия законными, если была угроза уничтожения, замены или сокрытия подлинников.
        Законна ли выемка при камеральной проверке?
        Правомерность выемки при камеральных проверках — это еще один спорный вопрос.

        Инспекция может провести выемку в ходе любой налоговой проверки: как выездной, так и камеральной.

        Однако камеральная проверка проводится на территории инспекции и не предполагает присутствия проверяющих в помещениях и на территории

        организации. Выемка документов и предметов, наоборот, проводится на территории проверяемой компании. Кроме того, выемка проводится на основе мотивированного постановления должностного лица, которое проводит выездную налоговую проверку.

        Из этих норм следует, что проводить выемку в ходе камеральной проверки инспекция не вправе. К аналогичному заключению приходят и суды.

        В такой ситуации компания должна самостоятельно принять решение, стоит ли обжаловать действия инспекции.

        Подводя итог, хотим сказать, что выемка — это мероприятие, которое часто приводит к конфликту с проверяющими, так как они не всегда действуют «по правилам». Как показывает практика, присутствие профессионального защитника помогает намного спокойнее, без неприятных «сюрпризов» и негативных последствий пережить выемку.

        Наша команда налоговых юристов готова оказать Вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.


        Налоговые юристы бесплатно проведут аудит вашей отчетности на вероятность доначислений и штрафов от ФНС
        Как действовать если к вам пришла налоговая?
        Как снизить налоги
        в 2021 году?
        Изменения налогового законодательства в 2021
        Почему малый и средний бизнес попадает под контроль налоговой?
        Изменение законодательства в сфере налогооблажения?
        С заботой о безопасности вашего бизнеса
        Эфиры с радио «Бизнес FM Уфа»
        Made on
        Tilda