Как понять, что вы претендент на выездную проверку? Можно ли спрогнозировать претензии налоговиков? Какую стратегию выбрать в ходе проверки, чтобы закончить налоговый спор на досудебной стадии? Ответы на эти вопросы — в статье.

Количество выездных налоговых проверок снижается, в то же время неуклонно растет их результативность: растет размер доначислений на одну проверку. Это говорит о том, что налоговики стали более основательно подходить к проверкам: прежде чем организовывать выезд, налоговики начинают аналитическую работу задолго до того, как будет вынесено решение о назначении выездной проверки.

Методы мониторинга совершенствуются, поэтому налогоплательщикам важно понимать, из-за чего налоговики могут обратить на них свое внимание.

О предпроверочном анализе налогоплательщика не информируют. Однако установить, что компания попала в поле зрения налоговых органов возможно.

О том, что компания — кандидат на включение в план выездных налоговых проверок, могут свидетельствовать такие обстоятельства:

1. У контрагентов запрашивают информацию, касающуюся сделок с вами;
2. Налоговая вызывает руководителя или учредителей в инспекцию для дачи пояснений;
3. Работников компании вызвали на допрос.

К проявлениям активности со стороны налоговой стоит отнестись серьезно: когда гром грянет и налоговики объявятся на пороге, предпринимать что-то, скорее всего, будет уже поздно. На этапе же предварительной проверки можно сработать на опережение и подготовиться к приходу инспекторов.

Эффективная стратегия защиты для налогоплательщика — укрепление собственной позиции. Важным инструментом может стать формирование так называемых «защитных файлов» по операциям, которые могут попасть под пристальное внимание инспекторов. Защитный файл — это пакет защитной

документации, в который, как правило, входят заранее подготовленная правовая аргументация, подтверждающие документы, деловая переписка, результаты оказания услуг и т. п. Главное, что подобный «файл», как совокупность объективных характеристик реальной операции, может устоять против любой оценки налоговых органов, какую бы форму она ни приняла.

Также, не забывайте и о том, что у вас есть право получать разъяснения от государственных органов. Их также можно включить в защитный файл.

Бывают случаи, когда инспекторы неправильно применяют нормы Налогового кодекса, в таком случае не нужно бояться направлять запрос в Министерство финансов. В практике бывали случаи, когда налогоплательщику помогли их разъяснения.

Часто налогоплательщики в общении с налоговиками занимают пассивную позицию. Однако, чтобы добиться нужного результата необходимо активно доказывать, что спорные операции совершены правомерно. Не стоит отвечать на требования налогового органа излишне формально. Старайтесь донести свои доводы до проверяющих инспекторов. Опыт сопровождения налоговых проверок подтверждает, что рациональным является именно такой подход.

При проведении налоговых проверок инспекция может использовать определённые мероприятия налогового контроля. К ним относится допрос свидетеля. Это один из самых действенных механизмов в выявлении недоимки, который может перечеркнуть все старания собственника бизнеса, привлеченных консультантов и все бумажные доказательства, целью которого является получение новой информации либо закрепление уже сложившихся выводов.

Налогоплательщик также заинтересован в получении дополнительного доказательства в защиту своей позиции. Для достижения этой цели важно обстоятельно подойти к данной процедуре:

1. К допросу нужно подготовиться. Попытайтесь уточнить тему допроса и проверяемый период. Нужно точно быть уверенными в том, что вы говорите и что это входит в ваши рабочие обязанности, а не свидетельствовать с чужих слов или строить догадки.
2. Желательно пойти на допрос вместе с представителем. Он не имеет права отвечать на вопросы за свидетеля, однако может потребовать уточнения некорректных вопросов. Его присутствие поможет избежать излишнего давления на свидетеля.
3. Именно протокол допроса будет доказательством, поэтому после допроса обязательно ознакомьтесь с протоколом. Если какие-либо показания записаны неверно или не в полном объеме, потребуйте корректировки. Если инспектор откажется вносить корректировки, внесите замечания в протокол.

По итогам налоговой проверки предприниматель получит акт. Проанализируйте собранные доказательства, обратите внимание на доводы и выводы. На практике в качестве доказательств налоговики приводят скриншоты своих аналитических систем. Таким образом, иногда потенциальные доначисления удается снять еще на этапе рассмотрения возражений по акту налоговой проверки. Такие сведения сами по себе не являются доказательствами совершения налогового правонарушения, следовательно инспекторам необходимо поработать, чтобы собрать законные подтверждения.

Даже если налоговое правонарушение действительно совершено, штраф по результатам налоговой проверки можно уменьшить как минимум в два раза, если у вас есть смягчающие обстоятельства. Для этого нужно заявить об обстоятельствах, смягчающих ответственность.

Перечень смягчающих обстоятельств, которые позволят снизить размер санкций за налоговое нарушение, приведен в ст. 112 НК РФ. Он является открытым и предусматривает возможность признать «иные обстоятельства» смягчающими.

К иным обстоятельствам ФНС относит:

• незначительную просрочку (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т. д.);
• признание вины и устранение ошибок (отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т. д.);
• осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности;
• социальную направленность деятельности (налогоплательщик — сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности и т. д.);
• тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия, реорганизация налогоплательщика, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т. д.);
• совершение правонарушения в силу личных и семейных обстоятельств, ошибок;
• совершение правонарушения впервые, незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения

Можно сделать вывод, что в каждой конкретной ситуации налоговики принимают решение в зависимости от фактических обстоятельств рассматриваемого дела о налоговом правонарушении.

Чтобы пройти проверку с минимальными рисками обратитесь к профессионалам. Наши налоговые юристы разберутся в причинах проблем с налоговой и помогут пройти налоговую проверку, даже если инспектор уже у вас.