Как правильно выбрать контрагента и не попасть на налоговую проверку
С каждым годом вопрос добросовестности контрагентов становится все более актуальным. Проверка контрагента — давно уже не только мера предосторожности, а по сути, налоговая обязанность. Тем не менее, это скорее в интересах налогоплательщиков, чем налоговиков. Почему? Сейчас объясним.

Проверяя потенциального контрагента, у налогоплательщика есть две основные цели:
  1. Обезопаситься от заключения договора с мошенником (контрагент может нарушить условия договора: не заплатить за работу, задержать доставку, настроить неэффективную рекламу);
  2. Снизить риски наступления негативных налоговых последствий.
Таким образом, чтобы минимизировать риски, компания должна проявлять коммерческую осмотрительность при выборе контрагента.
Что значит проявить коммерческую осмотрительность
Проявить коммерческую осмотрительность при выборе контрагента — значит проверить фирму на способность исполнить договор, а также собрать все необходимые доказательства. Такие доказательства, по сути, представляют собой досье на контрагента.
Собираем досье на контрагента
Собирать документы для проверки благонадежности контрагента и создавать собственное досье необходимо для защиты от нападок налоговой инспекции. По нашему опыту, получение этих документов (в том числе частично) может свидетельствовать о проявлении коммерческой осмотрительности. Если ФНС сочтет сделку сомнительной и обратится в суд, с помощью досье можно доказать, что организация проявила коммерческую осмотрительность при выборе партнера.

Будьте готовы к тому, что сведения о каждом контрагенте придется собирать из разных источников.

Мы условно разделили доказательства надежности контрагента на четыре группы:

Первая группа. Доказательства, полученные с помощью интернет-ресурсов
  • Сформированные отчеты о проверке контрагента с сайта ФНС, сформированные отчеты из платных систем. Такие отчеты позволяют подтвердить наличие или сохранение у контрагентов необходимых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности, получить информацию о среднесписочной численности. А также узнать, представляет ли контрагент налоговую и бухгалтерскую отчетность, уплачивает ли налоги в бюджет;
  • скриншоты с интернет-сайтов с рекламой контрагента, иной информацией о нем;
  • скриншоты с интернет-сайта самого контрагента, в том числе с подтверждением опыта выполнения аналогичных работ или оказания аналогичных услуг;
  • реклама в средствах массовой информации, иная реклама, буклеты, визитки
Вторая группа. Доказательства, полученные от контрагент
  • копии учредительных документов, выписка из ЕГРЮЛ;
  • полномочия на подписание договора и первичных документов (доверенность, приказ на генерального директора);
  • письменное пояснение о наличии у контрагента сотрудников, способных исполнить взятые на себя обязательства или о привлечении третьих лиц;
  • договоры аренды (купли-продажи) офиса, склада, торговых площадей, если таковые необходимы для ведения деятельности;
  • свидетельства, лицензии, товарные знаки, разрешения, необходимые для ведения деятельности;
  • подтверждение опыта выполнения аналогичных работ или оказания услуг (например, презентация с конкретными кейсами);
  • при наличии налогового спора: ответы контрагентов на запросы налогоплательщика о подтверждении выполнения работ, поставки товара с приложенными документами.
Третья группа. Доказательства, полученные от третьих лиц
  • рекомендации или отзывы о качестве и сроках выполнения работ, оказания услуг, поставки товара;
  • при наличии налогового спора: ответы заказчиков на запросы налогоплательщиков о подтверждении выполнения работ, поставки товара с приложенными документами.
Четвертая группа. Иные доказательства
Когда собирать досье
  • видеозапись подписания договора, проведения встреч, протоколы встреч;
  • фотографии, видеозаписи офиса, склада, торговых площадей;
  • деловая переписка с контрагентами по вопросам согласования условий договора и исполнения договора.
Существует распространенное мнение, что коммерческую осмотрительность необходимо проявлять только на стадии выбора контрагента, то есть до заключения договора. Но это мнение ошибочно. Коммерческая осмотрительность важна на стадии заключения договора, а также при его исполнении.

Так, например, на стадии заключения договора будет полезным производить видеофиксацию подписания договора или вести протокол встречи. Следует фиксировать проход или проезд сотрудников контрагента в журнале въезда-выезда, пропуске, заявке на пропуск. Проверяйте полномочия на подписание договора. Сохраняйте деловую переписку, свидетельствующую о согласовании условий взаимодействия.

На стадии исполнения договора следует регулярно связываться с фактическим исполнителем работ или услуг. Запросите у него информацию о привлечении субподрядчиков. Запрашивайте и получайте все первичные документы, оформляемые в ходе исполнения договора.

Регулярно формируйте отчет о контрагенте на сайте ФНС, чтобы убедиться, что контрагент сохраняет необходимые ресурсы, сдает отчетность, продолжает вести предпринимательскую деятельность.
До какого звена проверять контрагента
Налоговые органы в целях подтверждения реальности и должной осмотрительности буквально требуют от налогоплательщиков представлять договоры контрагента с его поставщиком или субподрядчиком.

В большинстве случаев ни один контрагент не представляет такой договор. Однако налогоплательщик, сославшись, например, на проведение в отношении него выездной налоговой проверки, может попросить своего контрагента поделиться соответствующими документами.
Как подтвердить, что проверка контрагента была проведена?
Результаты проверки контрагента следует фиксировать в специальном отчете. Он и будет служить подтверждением проведения проверки. Такой отчет может быть оформлен как в электронной форме, так и на бумажном носителе. Обязанности по ведению такого отчета следует возложить на конкретных сотрудников компании. Отчет необходимо дополнять документами по мере их получения.

Критерии налоговиков для проверки контрагента


О непроявлении коммерческой осмотрительности при выборе контрагента, по мнению ФНС, говорят следующие обстоятельства:
  • Налогоплательщику неизвестно фактическое местонахождение контрагента и его имущества.
  • Нет подтверждения того, что у контрагента есть реальная возможность выполнить условия договора. Или же есть сомнения в том, что он мог выполнить обязательства в заданных временных рамках.
  • Ответственные лица налогоплательщика ничего не знают об обстоятельствах выбора контрагента, заключения сделки и ее исполнения.
  • Отсутствие взаимодействия с руководителем, иными лицами, уполномоченными действовать от имени контрагента.
  • Не проанализированы сведения о контрагенте, размещенные в том числе на официальном сайте ФНС.
  • В открытом доступе нет информации о контрагенте, которая бы подтверждала, что он ведет реальную деятельность.
  • У налогоплательщика нет информации о способе получения сведений о контрагенте (например, наличие рекламы в СМИ, сайта, рекомендаций партнеров или других лиц).
  • Непрофильная или сверхрисковая сделка для налогоплательщика
  • Цена по договору существенно ниже или выше рыночной стоимости.
  • Противоречия сведений в договорах и в документах, которыми оформлено исполнение сделки. Неполнота заполнения обязательных реквизитов.
  • Отсутствие оплаты
  • Непринятие мер в случае неисполнения обязательств контрагентом.
В частности, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, а также ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

В таком случае они оценивают, насколько осмотрительно вы выбирали контрагента. Если не убедите инспекторов, что действовали добросовестно, компании доначислят налоги.

Можно сделать вывод, что поиск контрагента и проверка его благонадежности — чрезвычайно сложная работа. Подготовиться к проверке заранее можно с помощью налоговых юристов. Он поможет доказать, что должная осмотрительность была проявлена. Более того, с ним вы не допустите выбора недобросовестного контрагента.
Налоговые юристы бесплатно проведут аудит вашей отчетности на вероятность доначислений и штрафов от ФНС
Как действовать если к вам пришла налоговая?
Как снизить налоги
в 2021 году?
Изменения налогового законодательства в 2021
Почему малый и средний бизнес попадает под контроль налоговой?
Изменение законодательства в сфере налогооблажения?
С заботой о безопасности вашего бизнеса
Эфиры с радио «Бизнес FM Уфа»
Made on
Tilda