С каждым годом вопрос добросовестности контрагентов становится все более актуальным. Проверка контрагента — давно уже не только мера предосторожности, а по сути, налоговая обязанность. Тем не менее, это скорее в интересах налогоплательщиков, чем налоговиков. Почему? Сейчас объясним.

Проверяя потенциального контрагента, у налогоплательщика есть две основные цели:

Таким образом, чтобы минимизировать риски, компания должна проявлять коммерческую осмотрительность при выборе контрагента.

Проявить коммерческую осмотрительность при выборе контрагента — значит проверить фирму на способность исполнить договор, а также собрать все необходимые доказательства. Такие доказательства, по сути, представляют собой досье на контрагента.

Собирать документы для проверки благонадежности контрагента и создавать собственное досье необходимо для защиты от нападок налоговой инспекции. По нашему опыту, получение этих документов (в том числе частично) может свидетельствовать о проявлении коммерческой осмотрительности. Если ФНС сочтет сделку сомнительной и обратится в суд, с помощью досье можно доказать, что организация проявила коммерческую осмотрительность при выборе партнера.

Будьте готовы к тому, что сведения о каждом контрагенте придется собирать из разных источников.

Мы условно разделили доказательства надежности контрагента на четыре группы:

Первая группа. Доказательства, полученные с помощью интернет-ресурсов

Вторая группа. Доказательства, полученные от контрагент

Третья группа. Доказательства, полученные от третьих лиц

Четвертая группа. Иные доказательства

Существует распространенное мнение, что коммерческую осмотрительность необходимо проявлять только на стадии выбора контрагента, то есть до заключения договора. Но это мнение ошибочно. Коммерческая осмотрительность важна на стадии заключения договора, а также при его исполнении.

Так, например, на стадии заключения договора будет полезным производить видеофиксацию подписания договора или вести протокол встречи. Следует фиксировать проход или проезд сотрудников контрагента в журнале въезда-выезда, пропуске, заявке на пропуск. Проверяйте полномочия на подписание договора. Сохраняйте деловую переписку, свидетельствующую о согласовании условий взаимодействия.

На стадии исполнения договора следует регулярно связываться с фактическим исполнителем работ или услуг. Запросите у него информацию о привлечении субподрядчиков. Запрашивайте и получайте все первичные документы, оформляемые в ходе исполнения договора.

Регулярно формируйте отчет о контрагенте на сайте ФНС, чтобы убедиться, что контрагент сохраняет необходимые ресурсы, сдает отчетность, продолжает вести предпринимательскую деятельность.

Налоговые органы в целях подтверждения реальности и должной осмотрительности буквально требуют от налогоплательщиков представлять договоры контрагента с его поставщиком или субподрядчиком.

В большинстве случаев ни один контрагент не представляет такой договор. Однако налогоплательщик, сославшись, например, на проведение в отношении него выездной налоговой проверки, может попросить своего контрагента поделиться соответствующими документами.

Результаты проверки контрагента следует фиксировать в специальном отчете. Он и будет служить подтверждением проведения проверки. Такой отчет может быть оформлен как в электронной форме, так и на бумажном носителе. Обязанности по ведению такого отчета следует возложить на конкретных сотрудников компании. Отчет необходимо дополнять документами по мере их получения.

Критерии налоговиков для проверки контрагента

О непроявлении коммерческой осмотрительности при выборе контрагента, по мнению ФНС, говорят следующие обстоятельства:

В частности, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, а также ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

В таком случае они оценивают, насколько осмотрительно вы выбирали контрагента. Если не убедите инспекторов, что действовали добросовестно, компании доначислят налоги.

Можно сделать вывод, что поиск контрагента и проверка его благонадежности — чрезвычайно сложная работа. Подготовиться к проверке заранее можно с помощью налоговых юристов. Он поможет доказать, что должная осмотрительность была проявлена. Более того, с ним вы не допустите выбора недобросовестного контрагента.