Почему это опасноГлавная угроза реконструкции — в смещении акцентов. Вместо того чтобы оценивать реальность операций, инспекция начинает «докручивать» факты под нужный вывод. Итог — налогообложение по вымышленному сценарию.
Ошибки, допускаемые при этом:- игнорируются документы, подтверждающие реальное исполнение;
- не принимается во внимание внутренняя логика бизнеса;
- «вина» автоматически перекладывается на налогоплательщика, без учёта добросовестности;
- расчёты стоимости берутся произвольно или без методики.
В результате налоги насчитываются не на основе действительности, а на основе субъективной реконструкции.
Как оспорить налоговую реконструкциюДоказывайте реальность операций, а не формального контрагентаГлавное направление защиты — показать, что товар или услуга реально получены, вне зависимости от статуса поставщика. Это означает:
- представить накладные, акты, спецификации;
- показать, куда пошёл товар (в производство, в продажу);
- подтвердить связь затрат с доходами (например, выполненные заказы клиентов);
- предоставить переписку, расчёты, логистику, маршрутные листы.
ФНС может не верить в формального контрагента, но обязана признать реальность операции, если она подтверждена.
Ссылаться на позицию Верховного СудаСудебная практика не раз подчёркивала: если налогоплательщик может подтвердить получение товара или услуги, он не должен нести ответственность за действия контрагента. Особенно если проявил разумную осмотрительность при выборе.
Важно использовать в аргументации:- наличие открытых источников о поставщике (сайт, телефон, адрес);
- действующие договоры;
- отсутствие признаков «фиктивности» на момент заключения сделки.
Требовать доказательств расчётов при реконструкцииЕсли инспекция пересчитала налоговую базу, необходимо запросить:
- методику, по которой произведён расчёт;
- источники данных (каталоги, прайс-листы, базы);
- квалификацию лиц, которые производили расчёт;
- основание для подмены контрагента.
Часто при проверке используется субъективный подход: «услуга могла стоить дешевле» или «работу делал кто-то другой». Но без точных доказательств это не может быть основанием для доначислений.
Напоминать о праве на налоговый вычет даже при спорном контрагентеЕсли товар получен, НДС может быть принят к вычету. В постановлениях высших судов отмечается, что формальный статус поставщика не может быть единственным основанием для отказа в вычете.
Использовать независимых экспертовКогда речь идёт о рыночной стоимости или фактическом исполнении — можно привлекать оценщиков, технических специалистов, аудиторов. Их заключения могут подтвердить:
- обоснованность цены;
- объём и сложность работ;
- невозможность выполнения работ силами собственной компании.
Такое заключение поможет оспорить аргументы инспекции и подкрепить позицию в суде.
Переходить к досудебному обжалованиюВажно подавать аргументированные возражения на акт проверки. В них включаются:
- детальный анализ выводов инспекции;
- перечень документов, подтверждающих реальность операций;
- правовая позиция с опорой на судебную практику;
- требования исключить незаконную реконструкцию.
Если позиция сильная, часто удаётся откорректировать результаты ещё до вынесения решения.
Что делать, если реконструкция уже примененаЕсли вы получили акт или решение с пересчитанной налоговой базой, необходимо действовать оперативно:
- анализировать, какие операции реконструированы и на каком основании;
- проверять корректность расчётов;
- готовить доказательства реального исполнения;
- при необходимости — подавать жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд.
В ряде случаев при грамотной защите удаётся добиться полного или частичного отмены доначислений.
Налоговая реконструкция — это инструмент, который инспекция всё чаще применяет для доначислений, даже когда в основе лежат реальные сделки. Именно поэтому важно уметь не только выявить ошибки инспекции, но и последовательно их оспорить, опираясь на доказательства, судебную практику и экспертизу.
Не стоит игнорировать признаки реконструкции. Чем раньше включается защита, тем больше шансов сохранить позиции и избежать доначислений.
Если вам предъявили акт с пересчитанной налоговой базой — не медлите. Позвоните +7 347 262-58-91. Мы разберем логику проверяющих, сформируем возражения и защитим ваш бизнес в суде или в досудебном порядке.